MEP. Equivalência Patrimonial. Coligadas, controladoras e controladas. Mais valia. Compra vantajosa.

Neste vídeo vamos falar sobre o método de equivalência patrimonial que é quando uma empresa compra ações ou cotas de outra empresa Como investimento permanente e sim a intenção de comercializar estas cotas ou ações e então qualquer alteração no patrimônio desta empresa investida deverá ser refletida no patrimônio da empresa investidora iniciando a empresa a adquire 30% do pl da empresa b o PL da empresa B é de 1 Milhão o custo desta aquisição é 300. 000 mas o que nos interessa é este percentual adquirido aqui de 30% É ele que vai definir o tipo de controle que a empresa investidora vai exercer Vamos Construir aqui uma tabela acima de 50% é uma relação controlada quer dizer existe por parte da controladora um controle predominante nas decisões políticas estratégicas financeiras e administrativas e acima de 20% menos de 50 são empresas coligadas quer dizer existe uma influência significativa participando das decisões da empresa sem no entanto controlá-la Então vamos fazer essa contabilização Inicial então da empresa a vai sair 300. 000 do caixa ativo circulante e será feito um investimento em coligado neste caso 300.

000 a contabilização Inicial é realizada pelo método de custo Quanto custou a aquisição agora a partir da aquisição quando houver alteração no patrimônio na empresa controlada ou coligada será realizado daí a equivalência patrimonial vamos fazer aqui um exemplo chamado lucro e dividendos então a empresa a adquiriu 28% do pl da empresa B por 196. 000 o PL da empresa B é de 700. 000 Aqui está a empresa B 28% de 700 igual 196.

000 quer dizer o que foi pago é exatamente o que o PL vale 28% 700. 000 é igual a 196. 000 que foi o valor adquirido Então vamos fazer aqui o registro do caixa no ativo circulante vai sair da empresa a 196.

000 e vai ser feito um lançamento em investimento em B do ativo não circulante de R 196. 000 no final do ano a empresa B teve um lucro de 8. 000 como a empresa a tem uma influência nas decisões da empresa b a empresa a deverá realizar a equivalência patrimonial que será proporcional a sua participação societária no caso 28% equivalência patrimonial então é 28% de vamos aqui de 80.

000 que é o lucro Então vamos anotar 80. 000 que é igual fazendo a conta 22. 400 então aqui está a nossa equivalência patrimonial nós vamos ter que agora agregar ao nosso investimento 22.

400 e a contrapartida ganhos por equivalência patrimonial Mas vamos Apagar que tá muito grande ali vamos escrever abria GP que é o lançamento na dre 22. 400 agora o seguinte a empresa B Depois deste lucro resolveu distribuir 25% do valor em dividendos Então vamos fazer aqui o cálculo cálculo dos dividendos a serem distribu dividendos totais 25% de qual era o lucro mesmo 8. 000 Então esse será o valor dos dividendos distribuídos que é igual 20.

000 e agora dividendos a serem distribuídos para a empresa a dividendos de a 28% que é participação da empresa vees 200 5600 então identes a receber 5. 600 e a contrapartida vai ser aqui o lançamento de um crédito na no razonete de investimentos em B Então qual é o total do investimento da a na B nesse momento 212 e 800 aqui está agora um outro exemplo aquisição Mais valia e goodwill Então veja só a empresa a adquiriu 58% do pl da empresa B por 820 o PL da empresa B é 1. 1 Então vamos anotar aqui aquisição de 820.

000 que foi o que saiu do caixa agora um detalhe antes do final da negociação foi feita uma reavaliação dos ativos da empresa b e verificou-se que na verdade os ativos valiam não 10000 mas 1300 principalmente pela valorização de um terreno devido a um projeto Urbano na região então vamos aqui fazer aqui o nosso nossos cálculos valor do pl que foi adquirido 58% de00 que vai ser igual 638 Na verdade o nosso investimento em B será o valor do pl que foi adquirido 638. 000 agora o valor do ativo a mais mais depois da avaliação 1300 menos 10000 200 que é o mais valia que valia mais 200. 000 daquele valor valor do mais valia que foi adquirido pela empresa A 116.

000 então vamos fazer um lançamento agora registrando ess Mais valia 116. 000 no ativo não circulante parece que temos aqui uma dúvida mas espere Se somar 638 + 116 vai dar 754 não dá 820 justamente essa diferença é o ágil o goodwill é o que foi pago a mais pela expectativa de ganho futuro 820. 000 - 754 = 66.

000 que é o ágil que a empresa a pagou para a empresa b então vamos Lançar aqui o ter Tero razonete relativo a investimentos que é o good whel aquele que foi pago além do investimento no PL do mais valia e agora do ágil 66. 000 Então veja aqui investimento em B é o valor contábil adquirido o mais valia é a diferena entre o PL contábil e o novo valor do pl e o good whel é o valor pago a mais fora do pl contábil e do pl corrigido então agora aqui neste conjunto está o valor total do nosso investimento esquematizando veja aqui então nós temos nosso valor da aquisição 820. 000 pagamos pelo valor do pl 638 116 do mais valia e o á ou goodwill 66.

000 essa soma do valor do pl mais ou mais valia é o valor justo e observe que o valor pago Além do valor justo é o ágil ou good whel então agora vamos distribuir os dividendos esta empresa teve um lucro de 300. 000 e distribuiu dividendos de 75. 000 Então vamos fazer a equivalência patrimonial 58% que era o percentual da empresa de 300.

000 é igual a 174. 000 então este valor de 174. 000 vai ser agregado ao valor do investimento e a contrapartida será ganho por equivalência patrimonial 174.

000 e agora os dividendos a receber 58% de 75. 000 que é 43. 500 então vamos Lançar aqui um razonete de dividendos a receber no ativo circulante de 43.

500 e a contrapartida será um crédito nos investimentos em B ativo não circulante 43. 500 e somando aqueles três valores aqueles três razonetes teremos que o investimento total na empresa B é d [Música] 50. 500 vamos fazer agora um outro exemplo compra vantajosa e mais valia Aqui está a empresa a que adquiriu 42% do pl da empresa B por 600.

000 perda da empresa B vale 1. 500 Então vamos fazer aqui o nosso razonete saindo do caixa o valor de 600. 000 e fazer aqui as nossas observações valor do pl que foi adquirido foi 42% de 1.

500 630. 000 olha pagamos menos veja que interessante Então vamos fazer o investimento em B de 630. 000 que é o valor do pl e a diferença agora nós vamos lançar como ganho por compra vantajosa tivemos vantagem nesta compra durante a negociação foi feita uma reavaliação dos ativos da empresa e verificou-se que na verdade os ativos valiam 1.

600 então o valor do ativo depois da avaliação 1. 600 - 1. 00 = 100.

000 que é o mais valia então estava valendo mais quando nós compramos então o valor do mais-valia que foi adquirido 42% de 100. 000 que é 42. 000 então vamos fazer aqui um razonete de mais valia de de 42.

000 no ativo não circulante e a contrapartida nós vamos Lançar aqui no compra vantajosa porque também nós não pagamos por esse mais valia foi uma compra vantajosa então esquematizando a aquisição então nós temos aqui o nosso retângulo do valor da aquisição de 600 valor do pl 630 Mais valia 42. 000 o somatório dos dois é o Val justo e a diferença entre o valor justo e o valor da aquisição é a compra vantajosa e agora vamos distribuir dividendos para essa empresa para fazermos a equivalência patrimonial a empresa teve um lucro de 120. 000 e distribui dividendos 30.

000 equivalência patrimonial do lucro 42% de 120. 000 que foi o lucro que é igual 50. 400 Então vamos fazer aqui um um lançamento no investimento sem que aumentou por equivalência patrimonial e a contrapartida é o ganho por equivalência patrimonial o lançamento na DRE de 50.

400 dividendos a receber 42% que é o nosso percentual de 30. 000 12. 600 vamos lançar ali no nosso razonete de dividendos a receber 12.

600 e a contrapartida será um crédito aqui nos investimentos em B de 12. 600 e esses dois l orçamentos most o nosso investimento total na empresa 79. 800 depois da equivalência patrimonial agora uma observação abaixo de 20% não existe vínculo entre as empresas e os investimentos são contabilizados pelo custo Vamos fazer um exemplo aqui do método do custo então a empresa a adquiriu 19% do pl da empresa B por 300.

000 opera da empresa B é 1. que é o valor justo quer dizer já foi feito as avaliações para a aquisição e esse foi o valor que foi levantado que coincide com o valor do pl na contabilização da aquisição então registra o investimento e se tiver registro Mais valia registro o á ou goodwill e registra a compra vantajosa tudo registrado pelo método do custo então a caixa fizemos uma aquisição de 300. 000 fazer aqui o lançamento e a contrapartida Será aqui o nosso investimento em B no ativo não circulante de 19 do pl 0,19 x 1500 que é igual 285.

000 esse é foi o valor do nosso investimento 285. 000 mais valia não houve mais valia porque os bens já estão avaliados no valor justo mas houve ágil ou good whel 300 Men 285 = 15. 000 Então vamos Lançar aqui o 15.

000 como ágil ou good whel 15. 000 tudo com a contrapartida dos 300. 000 do caixa e esse aqui é o nosso investimento na empresa B distribuição dos dividendos veja agora a empresa teve um lucro de 120.

000 e distribuir dividendos de 50. 000 a equivalência patrimonial do lucro Opa como a empresa não possui influência significativa é um investimento menor do que 20% na empresa B ela não realiza equivalência patrimonial apenas registra os dividendos a receber então não tem equivalência patrimonial dividendos a receber 19% de 50. 000 9500 Então vamos fazer aqui o nosso razonete de dividendos a receber no valor de 9500 com a contrapartida aqui num razonete de receita de dividendos lá na dre no mesmo valor de 9500 e o investimento total no na empresa AB continua a nossos 300.