Introdução a Auditoria parte 1/3

[Música] muito bem meus amigos agora a gente começa a entender a auditoria ea gente vai começar onde a gente deve começar pelo começo mas é comecinho mesmo eu gosto de começar a explicar a tratar de auditoria tratando um pouquinho sobre o início da auditoria porque isso coloca uma idéia na cabeça da gente e você com uma ideia você consegue resolver duas três quatro questões diferentes eu lhe dei a norma você responde uma questão a questão que se encaixa ali na norma então eu gosto de colocar essa sementinha na sua cabeça porque ajuda você a resolver

questões um pouco maiores e auditoria você não pode perder questão onde dói porque a auditoria que esta é uma disciplina relativamente fácil observe que os grandes conceitos de auditoria você consegue explicar para uma criança de oito anos porque veja só o que é risco de auditoria é o risco auditoria de errado que há risco de infecção é o risco de detecção de errado porque há risco de controle é o risco do controle de errado quer dizer tudo é muito intuitivo né você só precisa refinar um pouquinho esses conceitos para poder aplicar uma prova então então

veja quando eu digo que risco de auditoria é a possibilidade da auditoria da errado eu consigo explicar para uma criança de oito anos mas eu posso né mentalmente com um pouquinho de esforço um pouquinho de leitura eu consigo refinar esse conceito um pouquinho e chegar no conceito que está na norma nessa sem precisar decorar a saída do ano novo tem 11 mil páginas de norma não dá para cortar tudo então vejo uma criança de oito anos eu digo risco de auditoria é a possibilidade da auditoria da raddho agora eu vou explicar para um jovem maior

de 14 anos por exemplo vou dizer olha risco de auditoria ou refinar um pouquinho é quando o auditor diz que está errado mas na verdade está certo e como eu escolhi pra você eu vou refinar mais um pouquinho e vou dizer assim há risco de auditoria é a possibilidade do hilton emitir uma opinião tecnicamente inadequada quando as demonstrações conta descontente atuação relevante e o que é isso aí eu volto lá no comecinho é o risco da auditoria de errado então veja tudo é muito intuitivo né auditoria então você tem que ter essa idéia na cabeça

né não se afaste disso não se concentre só em normas de auditoria porque a norma responde uma questão ea ideia responde várias questões outro exemplo planejamento de auditoria a norma discorre sobre planejamento diz que ele tem que ser feita em dois níveis o nível estratégico nível do programa diz pra que serve o planejamento e pra que serve um planejamento olha não é diferente do que você planejar sua viagem de férias arrumar sua mala se vai chover você leva a sua roupa de chuva você vai fazer frio você leva a sua roupa de frio e traz

idéias são simples tudo é muito intuitivo e baseado nisso eu vou começar então como eu falei do comecinho e vou falar de auditoria é bem no comecinho acompanhe aqui a nossa primeira telinha eu quero falar um pouquinho sobre a origem da palavra auditoria porque isso vai nos dar muitas idéias e olha que o radical da palavra aldinete significa ouvir vende áudio né vem daí vai do latim aldire que significa ouvir normalmente essas informações naquele capítulo número um dos livros de auditoria que normalmente a gente está estudando para concurso acaba passando muito rápido para chegar lá

naquela parte mais técnica parte dos conceitos ea gente despreza isso e não percebe a importância disso para o futuro né para os demais tópicos da disciplina então veja aqui quando eu digo que a auditoria deriva do latim audi em que significa ouvir é porque o auditor é aquele que ouve parece que não é importante mas é muito importante isso porque olha aqui em nossa próxima telinha a quantidade de informação falsa que as bancas produzem fazendo referência é as funções dos objetivos do auditor então veja o relatório do auditor acompanhe aqui a primeira deve explicar que

essas normas requerem um cumprimento de exigências éticas pelo auditor e que os procedimentos de auditoria sejam elaborados como objetivo de solucionar e prevenir fraudes então vejo as bancas vão dizer que o auditor prevenir fraudes que o auditor elabora os controles internos da empresa que o auditor elabora as demonstrações contábeis que o agricultor garante boa gestão que o auditor oferece um certificado de boa conduta para administração e nada disso é verdade porque você vai lembrar que o auditor apenas ouvir né o auditor recebe a informação e conta para alguém então o auditor apenas ouvir guarde essa

simples essa simples fazer esse raciocínio bem simples porque você conseguiria resolver todas essas questões aí a questão na telinha vamos ver mais algumas no processo de auditoria deve se garantir a viabilidade futura da entidade auditou garante a viabilidade futura um relatório do auditor dizendo que a empresa é tem as demonstrações contábeis corretas garante a viabilidade futura da entidade garante a boa gestão não o agito apenas ouvir emitir uma opinião técnica sem fazer outras considerações a elaboração das demonstrações é de responsabilidade do auditor não auditou apenas ouvir né quem faz demonstrações contáveis é a administração da

entidade no relatório do auditor deve constar que a elaboração e adequação das demonstrações contábeis de acordo com as práticas do brasil é de responsabilidade da auditoria interna não é nem da auditoria interna nem da auditoria externa da administração da entidade onde estou apenas ouvir mais uma certificar continuidade da empresa nos próximos cinco anos o auditor não garante a viabilidade futura da empresa nem por cinco anos nem por seis jornadas o auditor apenas emitia opinião outros juízos eram feitos pelos usuários desse relatório pelos usuários das demonstrações contábeis e os acionistas os credores eles que vão fazer

o juízo o auditor diz olha as declarações estão adequadas ou não estão adequadas é uma opinião binária é como se fosse um boletim de escola passou de ano não passou de ano então é isso que eu estou fazendo apenas houve a informação é recebem informação da entidade e conta para alguém através do relatório ok mais uma mas algumas aqui apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão isso é função de auditor não é função do retorno a responsabilidade primária na prevenção detecção de fraudes é da auditoria externa não é o auditor prevenir fraudes o auditor sequer

tem a responsabilidade de descobrir as fraudes né o auditor e tem como missão descobrir de extorsão relevante e não interessa se aí você fraude investigação de fraude é outra coisa não é auditoria ok lembra que o habitual apenas ouvi ele não faz essas tarefas executivas devem elaborar relatórios contábeis é elaborar controle interno nada disso o auditor apenas ouvir e para a gente fechar essa telinha é responsabilidade do auditor prevenir até que tá felt mais uma questão e repetindo né essa cerveja que é bastante recorrente essa noção é esse tipo de questão imputando auditor diversas responsabilidades

que não correspondem aos seus objetivos a sua missão é bom ainda nessa linha que de partir do início é de captar essa idéia da auditoria vamos imaginar que o seguinte vamos pensar vamos voltar no tempo né é esse também é um daqueles conteúdos que consta ali naquele capítulo número um dos livros de auditoria e certamente você só passa voando para chegar logo no conceito para chegar nos procedimentos e acaba perdendo a oportunidade de compreender certas e fórmulas certas certos detalhes sobre teoria que vão nos ajudar lá no futuro veja só pensa não comece uma indústria

rudimentar na época da revolução industrial enfim lá atrás é que nós tínhamos nós tínhamos a figura do dono da empresa a figura do investidor ou aquele que coloca o recurso para constituir um negócio é sem a separação daquele que faz a gestão ou seja que uma mesma pessoa que fazia gestão e fazer o investimento então você não tinha essa separação entre investidor e gestor conseqüentemente você não tinha os conflitos mas quando as indústrias as empresas começam a crescer surge a necessidade de captar recursos de várias fontes de vários investidores nós temos essa separação do investidor

e do gestor ou então acompanhe aqui na telinha a situação cumprimentar nós tínhamos o dono capital ou seja o investidor com a função de dono do negócio é dom da empresa na função de acionista se a gente quiser trazer para uma linguagem atual e que é que fazia a gestão dessa empresa desse negócio ele mesmo né bom se é a mesma pessoa que investe a mesma pessoa que faz a gestão não tem conflitos ea situação muda é quando as empresas crescem aí vem todo aquele contexto histórico revolução industrial enfim porque o dono do negócio ou

seja o investidor ele não vai mais administrar porque as empresas em razão da necessidade de captar recursos vão captar esses recursos de diversos investidores então você tem essa separação entre investidor e gestor recapitulando essas informações essas informações serão úteis para a gente entender auditoria no futuro veja só então o que nós vimos auditoria à deriva do latim audi né que significa ouvir então isso aqui você tem que guardar o auditor é aquele que ouve você só precisa trazer essa informação para o dia de hoje porque na origem desse tema traz aqui pra mim na origem

desse termo é nós tínhamos os provavelmente um comerciante veneziano enfim lá que surgiu a contabilidade então ele enviava um representante seu para avaliar um dos seus negócios em outro local então essa pessoa e ela recebia as informações e voltava pra contar pra ele então essa pessoa que é estornou auditou né tomando com base é tomando por base a origem dessa palavrinha audi ele então trazendo para os dias de hoje houve a informação não cabe mais nos tempos modernos né cogitou uma informação ele recebe as demonstrações contábeis da empresa então e como é que ele conta

para alguém claro que não é verbal mas também através do relatório então veja na essência é a mesma coisa lá de mil e 800 mil e setecentos é a mesma coisa a gente só precisa adaptar volta aqui na telinha então auditor é aquele que ouve isso aqui é muito importante e nós temos uma outra teoria que reforça o surgimento da auditoria que é dessa expansão capitalista quando há separação entre o investidor eo gestor e essa separação entre investidor gestor faz surgir aí conflitos né que eles eram explicados pela teoria da agência aqui a gente traz

um pouquinho de base científica para a gente fechar o entendimento da auditoria ea gente começa a avançar em outros pontos olha só que nós temos aqui quer que diz a teoria da agência nós temos aqui a figura do principal que é o investidor aquele sujeito que vai colocar o dinheiro para constituir um negócio nos tempos modernos o acionista não podemos dizer assim ele vai colocar o dinheiro em um negócio que será administrado por um agente que é o administrador mas a felicidade do administrador nem sempre coincide com a felicidade do investidor veja o investidor ele

pode desejar por exemplo que a sua empresa cresça devagar e sempre o administrador pode desejar que a empresa cresça muito rapidamente porque provavelmente ele tem uma remuneração baseada em um bônus por desempenho algo assim então surgem os conflitos investidor e gestou eles precisam se entender o gestor precisa prestar contas ao principal fazendo isso por mundo das empresas o que significa a administração da empresa elabora demonstrações contábeis né pra que os acionistas tenham conhecimento e isso é baseado aqui comigo no contato é uma relação já contabilizava em que é o dever de prestar contas e essa

prestação de contas ela precisa ser monitorada e um dos instrumentos é a auditoria então aqui nós temos um pouco de base científica pra é perceber como é que surge a auditoria como é que a auditoria ganha corpo então auditoria atua aqui para emprestar confiança nessa prestação de contas aqui claro que não é só a auditoria né pessoal eu vou focar aqui na questão da auditoria mas tem outros institutos né os próprios controles internos todo o processo de governança corporativa tudo isso aí interagindo aí mas enfim é restringir o nosso foco em auditoria nós temos a

auditoria apaziguar os ânimos entre principal ea gente vamos fazer uma questão que a gente está só a origem da auditoria nas empresas está associada ao aumento do seu tamanho ea sua expansão geográfica circunstâncias que favorecem o surgimento de administradores profissionais que não se confundem com os próprios acionistas então essa é exatamente a idéia né as empresas crescem precisa captar recursos de diversas pessoas e não mais aquela pessoa o dono fazendo o papel de caixa o dono fazendo o papel de controlador de estoque porque nessa situação em que o dono faz tudo não precisa prestar contas

a ninguém a necessidade de prestar contas surge quando nós temos vários acionistas vários investidores colocando um recurso na mão de uma pessoa que é o agente que é o gestor então nós temos aí certo né essa separação entre acionista investidor e gestor impulsiona assim a auditoria bom agora a gente ia ter um pouquinho de material aí um pouco de senso crítico para introduzir o primeiro conceito de auditoria vou trazer então um conselho de auditoria para logo depois a gente buscar nas normas de auditoria pra gente fazer um confronto e começar a entender norma não como

norma seca não é dissociada da realidade a gente precisa trabalhar sempre com as idéias na cabeça porque como eu disse com a idéia os respondi duas três quatro questões e com a nova você responde apenas uma questão então nesse conceito e nós temos a auditoria é ação independente de um terceiro agora só ação independente de um terceiro sobre uma relação já contabiliza um dever de prestar contas objetivando é que o objetivo da auditoria e expressar uma opinião ou emitir comentários e sugestões sobre como essa relação está sendo obedecido então aqui um conselho de auditoria que

atende qualquer tipo de auditoria auditoria governamental auditoria contábil auditoria fiscal é um conceito universal no youtube é porque nós temos aí uma ação independente ou seja o auditor ele é do jeito que está fora ele não está avaliando fatos que em que ele atuou como funcionário como contador como auditor enfim é o auditor um terceiro independente isso é fundamental para que ele possa emitir uma opinião se não houver a independência não tem auditoria externa né nós vamos ver que a auditoria interna também têm um grau menor de independência mas ainda assim existe uma certa independência

é outra história fica para que a pouco vamos trazer esse conceito vamos aproveitar esse conceito e ver o conceito aqui que a norma de auditoria faz esse conceito aqui é o conceito mais próximo que nós temos de um conceito oficial de auditoria porque um conceito oficial e auditoria porque as normas não fazem a definição oficial da editoria essa tarefa cabe à doutrina então nós temos aí nessas definições de auditoria mas tem um núcleo esse núcleo com 1 e na norma que normalmente chama de nbc t a 0 0 mas na verdade não é uma norma

é a estrutura conceitual da auditoria nós temos esse conceito que vai tratar do trabalho de asseguração o trabalho de asseguração contempla a auditoria mas contempla também outras as regulações vamos dar uma olhadinha aqui no conceito trabalho de asseguração é o trabalho no qual auditor independente né então veja onde tu tem que ser um terceiro visa obter evidências apropriadas e suficiência que nós temos a qualidade da evidência ela tem que ser apropriada ou adequada a mesma coisa e tem que ser suficiente não pode ser apenas suficiente ou apenas apropriada porque o que evidencia ela tem um

caráter acumulativo né ela é persuasiva é uma prova inconteste então você precisa acumular quantidade e qualidade mas ao falar acumula evidência se vai expressar sua conclusão de forma a aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre o resultado a inflação ou avaliação do objeto então auditoria tem um objeto no caso da auditoria contábil objetos são as demonstrações contáveis e se for do tipo de auditoria pode tomar e governamental vamos exercer tais como objeto que o orçamento à execução financeira execução orçamental enfim auditoria ambiental cumprimento de normas relativas à normas ambientais enfim a diversos tipos

de auditoria e esse é um conceito genérico você já deve ter percebido é você pode ter acompanhado já um sorteio de loteria da caixa econômica pela televisão e enquanto as bolinhas estão ali girando tem um auditor o auditor acompanhando o processo para que ele acompanhe o processo é passar confiança para o usuário aquilo é um trabalho de asseguração também não é auditoria contábil mas é um dos trabalhos de asseguração bom falamos então da noção de trabalho de asseguração na qual se inclui a auditoria e nós temos dois tipos básicos de asseguração vamos conhecer agora nós

temos a asseguração razoável e asseguração limitada eu vou começar aqui com a celebração razoável porque o nome pode causar alguma confusão razoável em auditoria significa muito bom tá é o nível máximo que pode chegar antes de se chegar antes de se chegar a asseguração absoluta que não existe né a segregação de 100% não existe abaixo disso nós temos a asseguração razoável então a segunda guerra a situação razoável é um bom nível de segurança é o nível máximo de segurança que a auditoria consegue fornecer e é o trabalho de auditoria propriamente dito tá essa auditoria contábil

que nós estamos estudando é um trabalho de asseguração razoável ela faz testes profundos ela segue as normas nbc t a nbc há casas novas profissionais e a opinião do auditor em um trabalho de asseguração razoável ela é incisiva é bem marcante bem forte olha aqui o auditor vai dizer assim entre aspas só em nossa opinião as demonstrações contábeis estão adequadas ou não estão adequadas então o óbito afirma asseguração razoável então é a nossa auditoria essa auditoria normal aí você está estudando a prova é a auditoria tá é um trabalho de asseguração razoável e asseguração 100%

asseguração absoluta essa é impossível de se alcançar a tapa sol não existe não existe há segurança absoluta o máximo que a gente consegue alcançar é razoável razoável no brasil a gente entende como algo que não é nem bom e ruim é aquele negócio ali meio termo mais ou menos nem ruim nem bom só que as normas de auditoria elas são traduzidas do inglês um critério literal né então é os tradutores utilizaram pegar lá o reizinho nebo dos americanos e traduziram como razoável a gente entende que razoável nível top que a gente consegue chegar aqui é

o máximo que a gente consegue chegar lá é asseguração razoável mas nós temos também um outro tipo de trabalho de asseguração tem um nível inferior ele se chama asseguração limitada volta aqui na telinha asseguração limitada ela oferece um nível inferior de segurança veja aqui na razoável nós temos um bom nível na limitada nós temos um nível inferior de segurança porque os testes são menos extenso na circulação limitada normalmente só se usa a indagação né a indagação nós vamos relembrar ainda vamos estudar a indagação entrevista é um questionamento verbal ou escrito então veja que não nós

não vamos assistindo mergulhamos a fundo na contabilidade nos limitamos a indagação pega a administração se ela tem conhecimento de algo que pode distorcer as demonstrações alguma coisa nesse sentido então são testes menos profundos conseqüentemente geram um nível de segurança menor e não é a auditoria propriamente dito é um trabalho chamado revisão olha aqui algumas entidades reguladoras elas exigem a revisão trimestrais da das demonstrações contáveis então é um trabalho também de asseguração mas é um trabalho que é baseado nas normas normas específicas ou as normas nbc tr que são normas técnicas de revisão diferentemente da auditoria

é essa que a gente está estudando que é a nbc t ha bom a gente está estudando a auditoria contábil auditoria independente mas a revisão é um assunto tratado em contraste com as normas de auditoria então não pense assim a isso não cai em concurso que cobre a auditoria não cai sim tá essa noção e tipo de asseguração pode cair sim a gente fechar então aqui a nossa asseguração limitada veja o parágrafo que tata da opinião do leitor veja como ele não é tão incisivo ele diz assim olha abre aspas o não tomamos conhecimento de

fatos que nos levem acreditar que as demonstrações contábeis estão adequados então comparando aqui deixou a pagar que a telinha pra ficar melhor olha só comparando as duas manifestações do little veja aqui é incisiva em nossa opinião estão adequadas e aqui não tomamos conhecimento de fato que nos levem acreditar que as demonstrações contábeis estão inadequadas muito bem vamos fazer uma questão pra gente testá-la em serviços de asseguração limitada a segunda ação limitada os procedimentos de obtenção de evidências são mais limitados óbvio né pessoal a segunda ação limitada procedimentos mais limitados ou seja a menor risco de

detecção se comparados aos procedimentos de um serviço de asseguração razoável veja a questão começou bem né a asseguração limitada ela tem evidências e procedimentos os procedimentos são mais limitados sim é verdade isso aqui são menos profundos consequentemente o risco de detecção e aí você lembra do que eu falei naqueles concelhos de alvito agente explicando a uma criança de 8 anos né o que é risco de detecção é o risco do auditor não detectar bom se os testes são menos profundos o risco do auditor não detectar ou seja o risco de detecção e não pode ser

menor ele é maior se você faz testes menos profundos você corre mais risco então por conta disso essa assertiva e ficou errada como teste menos profundo vamos ver aqui o gabarito o bom [Música]