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saudações papir bem-vindos à nossa aula com o tema mais cobrado nos exames de suficiência do Conselho Federal de contabilidade eu sou o professor Geovan Silva e aqui no papiro contábil eu tenho a felicidade de ensinar os alunos e aqueles já formados em contabilidade a como serem aprovados no exame CFC estudando menos de duas horinhas por dia ainda que já tenham reprovado uma ou mais vezes e no episódio de hoje ao longo dessa aula vou resolver questões de um tema que eu tenho certeza que ele estará no seu exame CFC em 2025 na primeira edição eu tenho a felicidade de transmitir essa aula ao vivo e quero a confirmação de vocês que estão acompanhando a aula ao vivo se conseguem ver e ouvir inclusive ao longo do que eu quero explicar hoje que será de forma muito objetiva direta eu quero que você perceba o valor de dedicar um pequeno tempo aos estudos às vezes a gente imagina a necessidade de que são muitas as horas di áreas que devem ser dedicadas aos estudos e desperdiça muitas vezes 15 20 30 minutos que era possível o estudo mas que de alguma forma não foi utilizado pela expectativa né pela necessidade que a pessoa havia de que só dá para estudar quando ela tem três 4 5 horas disponíveis para ficar 100% dedicado aos estudos Então esse é um vídeo objetivo direto direto ao ponto para você matar diversas questões que venham dentro do tema abordado hoje que é qual é o tema mais cobrado Qual é o tema que sempre está presente no exame CFC mostra a você agora é operações com mercadorias operações com mercadorias é o mais cobrado porque ele pode ser cobrado por diversas formas a exemplo da apuração do ICMS quando comparamos o ICMS sobre a compra com o ICMS sobre as vendas para ver qual é o ICMS que estará a recuperar ou a recolher ou pode ser cobrado também na apuração do lucro dessas operações seja pelo lucro bruto onde para encontrar o lucro bruto nós não podemos utilizar aqueles elementos que constituem as despesas que ficam depois do lucro bruto somente podem ser deduzidas aquelas despesas classificadas no subgrupo de deduções Então somente deduções podem ser né subtraídas para que a gente consiga encontrar o lucro bruto ou a banca pode pedir o lucro líquido ou a receita líquida elementos que formam a demonstração do resultado do exercício Então são diversos os temas possíveis em operações com mercadorias daí eu trouxe para você aprender o passo a passo para acertar de diversas questões que a banca FGV cobra e certamente você pode anotar o que eu tô falando agora certamente você encontrará uma ou mais questões desse tema de hoje no seu exame CFC o tema de operações com mercadorias vamos lá eu trouxe aqui um passo a passo para você Identificar qual é é o passo a passo para acertar as questões que envolvem as operações com mercadorias Primeiro passo é você na resolução da questão identificar a alíquota de ICMS aplicável àquela questão nós temos questões em que o examinador aplica 20% na maioria das questões o examinador aplica 18% Mas se a questão trouxer uma alíquota de distinta na operação use para fins de prova a operação da questão ainda que no seu estado o ICMS seja com uma alíquota distinta Beleza então primeiro passo identificar a alíquota do ICMS o segundo passo é calcular o ICMS nas compras porque normalmente nas operações o examinador traz que houve uma operação de compra e que haverá uma venda porém o ICMS na compra por ser um tributo recuperável ele já é tratado como um tributo por dentro do valor desse que foi o valor da aquisição então quando examinador diz o valor da compra não entra no estoque o valor total da compra porque na compra já estão incluídos os tributos que são recuperáveis Como por exemplo o ICMS sobre a bem Pode acontecer da questão trazer informações mostrando separados esses valores já né deduzidos o valor do ICMS cara é possível não é a regra eu vou mostrar para você ao longo das questões que eu trouxe aqui Qual é a forma que a FGB se comporta a gente pode perceber um padrão na cobrança agora um detalhe você precisa calcular o na compra porque o ICMS da compra é chamado de ICMS a recuperar e o ICMS a recuperar é uma conta do ativo Então você vai registrar o ICMS a recuperar no ativo uma vez que você tem o ICMS a recuperar aí caberá você calcular o ICMS sobre as vendas para que assim você consiga determinando o valor da venda aplicar a alíquota do ICMS que a banca já te deu aí você vai calcular o ICMS a pagar e registrar esse ICMS a pagar no passivo agora olha que interessante já temos o ICMS a recuperar no ativo e o ICMS a recolher que é o ICMS a pagar o ICMS a recolher no passivo agora você pode pro quarto passo que é apurar fazer a apuração desse ICMS essa apuração ela consiste em comparar Qual é o saldo da conta ICMS a recolher que é a conta do passivo compara isso com o saldo do ICMS a recuperar que é a conta do ativo comparando esses dois você encontrará qual deles permanecerá existindo porque eles vão se compensar um deles vai deixar de existir se o ICMS a recuperar for maior que o ICMS a recolher então o saldo final ficará a recuperar compensando todo o valor a recolher mesmo acontece se for o inverso né Nós tivermos uma condição inversa depois de compensado o saldo não fique ansioso depois de compensado o saldo é hora de identificar no método papiro contábil oqq turma todo mundo aqui sabe o que significa o queq o que que que o que que a questão quer identifique o que a questão quer agora como a minha missão aqui é resgatar aqueles que um dia foram reprovados no exame CFC para não deixar isso acontecer mais eu trouxe isso na forma de um esquema bizadinha né dessa nossa entrega aqui do resgate dos reprovados que você tem participado ao longo dessa semana e Olha como ficou bacaninha o nosso esquema acompanha aqui ó você primeiro vai identificar Qual é a alíquota do ICMS que a banca trouxe encontrado isso calcula o ICMS das compras e registra esse ICMS a recuperar no ativo a você vai fazer a mesma coisa ó calcular o ICMS sobre as vendas e registrar esse se ICMS apagar no passivo que normalmente a banca vai chamar de ICMS a recolher ecms a pagar é um passivo ICMS a recolher é um passivo depois que você tem tanto um valor no a recuperar quanto no a recolher você tem elementos do ativo e do passivo é hora de apurar qual desses ICMS Continuará existindo ou a recuperar será maior ou a recolher será maior compensarem os dois e após compensar os saldos é hora de identificar o que a questão quer para que assim você acerte a questão Beleza então agora se você ainda não printou o nosso esquema Pera aí que eu vou limpar a o esqueminha pode printar agora pode printar presente do papiro contáb aí para você o nosso esqueminha vamos ver se isso dá certo vamos fazer a primeira questão primeira questão diz o seguinte em 31 de Dezembro de 2023 uma loja de roupas apresentava os seguintes saldos nos balanços patrimonial ele apresenta uma disponibilidade de R 30. 000 e um capital social também de R 30. 000 sador mostra olha em 5 de Janeiro a loja comprou a loja comprou R 10.

000 em estoque e essa compra Foi à vista e a alíquota do ICMS destacada na Nota Fiscal essa alíquota de ICMS é uma alíquota de 18% lembra do que a gente colocou no nosso esqueminha identifica alíquota bem a alíquota do ICMS da nossa questão é de % ótimo só que agora a gente identificou que houve uma compra pronto se a compra foi por 10. 000 aí vai a pergunta de seleção agora o valor que entra no estoque são os R 10. 000 ou você concorda comigo que existe dentro do valor dos 10.

000 já existe ICMS aí dentro no Val de 18% então quando a gente aplica 18% sobre 10. 000 a gente encontra o valor de r$ 800 18% de 10. 000 é 1800 esse 10000 é um valor de ICMS que está embutido no valor dos 10.

000 ele não vai ser acrescentado aos 10. 000 ele já tá dentro dos 10. 000 então podemos chegar à seguinte conclusão ó olha como interessante aqui a sua atenção diga por gentileza qual é o valor que entrará no estoque quando se compra uma mercadoria de r$ 1.

000 sabendo que dentro dos 10. 000 existe um ICMS de 100800 Então você vai fazer essa subtração 10. 000 foi o valor da compra e eu tenho que subtrair 10000 que se referem ao ICMS e a gente encontra o valor de 8200 esse 8200 ele será pouco relevante para nossa questão mas para fins didáticos é muito importante que você saiba que a compra do estoque não gera um estoque de 10.

000 por desse valor de 10 eu preciso subtrair 18% de ICMS que é chamado de ICMS a recuperar o ICMS sobre a compra gera o direito que a entidade terá para compensar a partir das vendas que forem realizadas Então volta pro nosso esquema calcular o icme na compra o nosso ICMS na compra foi 10000 esse 1800 é para ser registrado no ativo circulante no ICMS a recuperar ativo falta agora calcular o ICMS sobre a venda e o texto diz o seguinte Olha a loja vendeu 80% do seu estoque Olha só 80% do estoque foi vendido pelo valor de r$ 1. 000 masó quando eu coloco aqui para você no esqueminha ó calcule o ICMS na venda você só precisa do preço de venda ó que foi 21. 000 e a alíquota usada que foi 18% a gente não tá apurando lucro aqui a gente tá apurando o ICMS sobre a venda Já que é para apurar ICMS sobre a venda turma Qual foi o valor da venda examinador mostrou que a venda foi no valor de r$ 1.

000 e a alíquota é de 18% de ICMS Então a gente vai usar o cálculo agora usando a calculadora rapidão 21. 000 X 18% 18% É iG 3. 780 Esse é o isms sobre as vendas e esse ICMS sobre as vendas dará origem ao ICMS a recolher o ICMS a pagar então 3780 o ICMS sobre as vendas é de 37 180 esse ICMS sobre as vendas vai dar origem ao valor do passivo Então agora que eu tenho uma conta no ativo e outra no passivo chegou a hora de apurar o ICMS como é que a gente vai apurar a gente simplesmente vai comparar os saldos Ora nós temos um valor maior de passivo ó 3.

780 então nós temos 3780 no passivo circulante e temos 1800 no ativo circulante bem quando a gente compensar os dois a compensação desses saldos vai zerar um deles né ó zera zera esse 10000 de modo que a gente pode interpretar assim poxa você me deve olha aí você me deve r$ 1800 mas eu te devo R 3. 700 então aquilo que eu te devo que é 3. 780 vai abater aquilo que você me deve e a gente compensa um pelo outro de modo que a gente passa a ter o cálculo da seguinte forma ó 3.

780 compensando esse 100800 sobra 19980 então a gente a partir da compensação nós teremos 1980 no passivo circulante e zero no ativo circulante a gente Compensou um pelo outro basta você imaginar cada um deles como um razonete então a gente fez a compensação entre eles você tem se pensarmos em razonete você tem um ICMS a recuperar que é um direito está no ativo né então o seu ativo aqui é de 10000 mas existe um passivo um ICMS a recolher no valor de 3780 pronto aí você vai fazer um lançamento para compensar isso bem a gente vai debitar 10000 no ICMS a recolher e vai creditar 10000 no ICMS a recuperar pronto ó Zerou o ICMS a recuperar e o ICMS a recolher ficou com o valor de 1980 com saldo credor então considerando que não houve pagamento de ICMS o passivo da loja era quanto Ó quanto identificou o que queq qual é o passivo da loja o passivo é de 1980 Portanto o gabarito está na alternativa C ó primeira questão aqui apresentada com o gabarito na alternativa c Cadê o feedback de vocês com o esquema fica ou não fica fácil turma fazer fácil demais turma com o esqueminha identifica a alíquota aí você calcula o ICMS na compra calcula o ICMS na venda aí você vai comparar agora qual que tá maior é o ICMS sobre a compra ou o esms sobre a venda ah Giovan o maior está o esms sobre a venda lembra que esse isms sobre a venda é uma despesa E aí o lançamento do isms sobre a venda exige como contrapartida o ICMS a recolher é por isso que o ICMS sobre a venda se torna um passivo porque o lançamento é débito do ICMS sobre a venda e crédito do ICMS a recolher perfeito cara fica muito fácil fazer desse jeitinho aqui cara fica sensacional basta você seguir esse método apresentado para você aqui hoje agora lembra que eu disse a você que esse assunto é sem dúvidas o que mais se repete porque daqui o examinador poderia te perguntar um monte de outras coisas ele poderia te perguntar por exemplo Qual foi o lucro da operação o lucro bruto da operação e nesse caso aqui na apuração de um possível lucro bruto nós não poderíamos vacilar porque a venda não foi a venda de todo o estoque você percebeu que a loja só vendeu 80% do estoque Então se fôssemos apurar o CMV nessa operação eu preciso aplicar 80% sobre o estoque mas no estoque não entrou 10. 000 lembra o estoque é de apenas 8. 200 porque a gente precisou subtrair os 18% desses 10.

000 então 8200 ve 80% pra gente saber quanto é o custo da mercadoria vendida 8200 x 80% é igual a 6560 6560 é o CMV uma vez que o CMV foi encontrado agora eu posso identificar que a receita bruta das vendas foi 21. 000 e que houve um ICMS sobre essa venda de 3. 780 que geraria então a receita líquida da receita bruta tira as deduções para encontrar receita líquida então eu tenho 21.

000 Men 3780 dá 17000 220 e é do 17. 220 que vou subtrair o CMV ó o CMV ele não foi encontrado com base no estoque de 10. 000 o CMV encontrado com estoque sendo 8200 aí você aplica 80% porque ele vendeu só 80% do estoque então o CMV de 6560 pronto 17220 Men 6560 daí 10.

660 de lucro bruto então lucro bruto de 10. 660 aí minha chamada de atenção para você José Amador podia perguntar qual é o lucro bruto Qual é a receita líquida Qual a receita bruta da operação qual CMV dessa operação ele podia fazer afirmações que fossem informações errada erradas né dizendo que o ICMS a recolher ficou menor que o ICMS a recuperar para você julgar como verdadeiro ou falso Então são diversas as possibilidades que podem ser cobradas aqui mas cara de novo você tá estudando de uma forma objetiva direta ao ponto diretinho ao ponto Olha só olha aqui ó usa esse esqueminha vai salvar sua pele pode ter [Música] certeza ó Qual a segunda questão também da FGV uma instituição realiza operações de câmbio com a autorização do Banco Central do Brasil agora PR efeito da cobrança do PIS e da cofins o que que ele chama de receita bruta ó a gente sabe que PIS e cofins aqui assim como o ICMS são tributos por dentro compensáveis então o ICMS PIS e cofins são tributos por dentro o tributo por fora aplicado no exame CFC é o IPI quando ele coloca o IPI Aí você fica preocupado com a atenção na hora de fazer o cálculo porque é um tributo por fora mas ecms PIS e cofins são tributos por dentro então o valor que efetivamente incide de tributação não é sobre o valor total da compra e da venda porque o valor que vai ser incidido efetivamente de tributação é pela diferença depois de abatidas as compensações entre a compra e a venda Não entendi Giovan bem a compra foi feita por 1 milhão a venda foi feita por 1. 00 eu sei que eu tenho um tributo sobre a compra de 1 milhão e tenho um tributo sobre a venda de 1.

00 aí quando eu faço a compensação entre os dois o resultado será a mesma coisa que aplicar a alíquota sobre o valor da diferença vamos entender isso olha só vou colocar aqui na tela um cálculo Ó imagina que a gente tá falando de uma alíquota de 10% então 1 milhão 10% vou colocar 18 18% 1 milhão ve 18% dá 180. 000 1 milhão 1 milh vees 18% é igual 180. 000 OK aí essa foi a compra aí a gente tem uma venda por 1.

00 1. 00 x 18% aí vai dar 270. 000 1.

00000 ve 18% que é igual a 270. 000 ótimo se esse aqui foi o que eu tenho na compra ele gera o direito de recuperar não é verdade e recuperar o que houve sobre a venda ele gera a obrigação de recolher portanto é o passivo quanto é que eu vou precisar recolher mesmo 270 subtraio dele 180 pronto a minha obrigação mesmo de recolher será só de 90. 000 90.

000 a recolher beleza pronto 90. 000 a recolher como que a gente fez esse cálculo repetindo aí a gente pegou a alíquota aplicou sobre a compra pegou a mesma lqua aplicou sobre a venda agora quem compra por e vende por 1. 500 quanto é o valor que ele lucra 500.

000 entende que a base de cálculo é 500. 000 então basta que você imagine assim ó já que houve uma diferença entre a compra e a venda de 500. 000 então se eu aplicar 18% sobre isso vai dar os 90.

000 exata diferença por na hora da compra gerou um direito na hora da venda uma obrigação Mas eu compensei um pelo outro quanto que eu fiquei devendo valor da alíquota do Imposto aplicado sobre a diferença entre a compra e a venda agora isso dá certo sempre sempre que houver a venda Total das mercadorias aí preocupação porque a questão Pode colocar que houve uma venda parcial de 70% do estoque de 80% do estoque de 50% do estoque então na nossa afirmação aqui ó nós podemos dizer que Para efeito de aplicação de ICMS de PIS de cofins nós vamos considerar a diferença positiva entre o preço da venda e o preço da compra naquela moeda estrangeira então aqui ó o gabarito está na alternativa a ainda mais aplicada ao contexto aqui né tá falando de uma empresa que compra moeda né é câmbio ela compra a moeda a um preço vende a moeda mais cara aí a receita bruta dela é a diferença que ela vai ter entre o preço da compra e o preço da venda essa é a receita bruta da empresa Beleza show de bola turma interpretação e olha só você vai fazer o exame CFC inclusive se você ainda não é nosso aluno O link tá na descrição do vídeo você pode clicar agora garantir uma vaga e segu o nosso cronograma de estudos que tá todo vapor cronograma apostado na plataforma organizado Então vem ser aprovado com a gente olha quem quer ser aprovado no exame CFC não vai enfrentar uma prova absurdamente difícil não você vai reconhecer na prova O que você viu antes na hipótese de não ver nada antes não vai reconhecer nada na hora da prova se você tem dificuldade de interpretar questões na prova o melhor exercício é resolver mais questões para que você possa errar logo identificar para na hora da prova conseguir perceber que o examinador tá cobrando igualzinho o padrão que ele já cobrou anteriormente ó ó como vai ficar mais fácil a terceira questão o texto diz assim uma empresa comercial adquiriu mercadorias por 1 milhão e as revendeu por 1. 00 comprou por 1 milhão e revendeu por 1. 500 sem qualquer outra despesa tanto na entrada quanto na saída ecms PIS e cofins são não cumulativos esse termo de não cumulatividade significa que os tributos são recuperáveis não cumulativo recuperáveis não recuperáveis aí seria cumulativos Ok olha só tanto na entrada quanto na saída houve a incidência de cms que deu aqui 20% vamos lá agora jogar limpo O ICMS sobre a venda foi aplicado em cima de 1.

00 concorda ó 1. 00 é o preço da venda aplicando 20% sobre isso é igual a 300. 000 a minha pergunta é é 300.

000 o que ele tem obrigação de recolher aí antes de considerar isso vale mais a pena você olhar o nosso esquema porque se você segui o nosso esquema direitinho cara não tem como dar errado ó identifica a alíquota vou zerar o esquema aqui zerando tudo me ajuda qual foi a alíquota identifica a alíquota aplicada na questão a alíquota foi 20% aí é pra gente calcular o ICMS na compra bem a compra foi por 1 milhão 1 milhão vees 20% é igual a 200. 000 200. 000 é o ICMS a recuperar só que a venda foi por 1.

00 então 1. 00 vezes 20% que é igual a 300. 000 Então essa empresa aqui tem 200.

000 no ativo circulante a recuperar e 300. 000 no passivo circulante a recolher quando a gente compensar esses saldos onde é que vai permanecer saldo e o que é que vai zerar aqui me ajuda onde é que vai permanecer saldo vai permanecer saldo onde tá maior eu vou abater os 200. 000 do meu passivo circulante E aí o meu passivo circulante vai ficar r$ 1.

000 e o meu ativo circulante vai ficar zero compensei Agora eu tenho apenas R 100. 000 no passivo circulante é hora de identificar o que a questão quer porque eu não vou ser obrigado a recolher 300. 000 se eu tenho direito de recuperar 200.

000 fácil ou fácil para caramba vamos ver o que a questão quer deverá recolher efetivamente 300. 000 de tributos mentira efetivamente deverá recolher R 100. 000 e não os 300 beleza a letra C diz que deverá contabilizar 1 Milhão no estoque você sabe que não porque se a compra foi por 1 milhão e tem que tirar 20% de ICMS na compra só entra no estoque 800.

000 então a letra C errada o estoque não é de 1 Milhão o estoque é de R 800. 000 letra D ao divulgar dre a dre demonstrará a genuína tributação que corresponde à efetiva realidade financeira cara Essa é uma das maiores pegadinhas de prova quando a gente coloca na Dra gente coloca o ICMS sobre a venda a dre não mostra o ICMS compensado não ora se a venda foi 1. 00 o ICMS sobre a venda é 300.

000 a gente não coloca lá na dre só o valor que efetivamente vai ser compensado não não não não é o ICMS sobre a venda todo que fica na dre ah entendi é que a compensação é feita entre o ar recuperar que é um ativo e a recolher que é o passivo no resultado a gente coloca o valor to tal do ICMS sobre as vendas então turma não caia nessa pegadinha tá nosso gabarito aqui está na alternativa b de bola Quem mostra o valor que efetivamente Será né recolhido ao fisco é a demonstração do valor adicionado é ela que mostra a carga tributária efetiva que será recolhido Olha que frase legal para você guardar aí para você anotar nos seus fichamentos de anotações coloca assim ó a dre demonstração do resultado exercício a dre não demonstra na dre não demonstra o valor que efetivamente será recolhido ao fisco sempre não sempre por quê na dre a gente mostra o SMS sobre a venda se a entidade não tiver nada no ativo como esms a recuperar vai coincidir do ICMS sobre a venda daquele período ser exatamente o cms a recolher mas se houver compra de mercadoria no mesmo período que tenha gerado crédito dando direito a recuperar aquele ativo Então por ocasião da venda haverá o direito de abater da obrigação a recolher aquele saldo que existia do direito de recuperar fácil demais Fique atento para você não errar isso em hipótese alguma na sua prova beleza Quart questão olha que linda uma entidade apresentava o seguinte balanço patrimonial em caixa de 250. 000 e um capital social de 250. 000 no ano de 2017 aconteceram os seguintes fatos compra à vista de 200.

000 e venda a vista do estoque Ou melhor dizendo venda a vista de metade desse estoque por R 160. 000 assinale a opção que indica qual é o valor do Sal da conta patrimonial referente ao ICMS Ele quer saber se o saldo vai ficar com ICMS a recolher ou se ICMS a recuperar E também qual será o saldo se 7200 se 10. 800 E aí você que não conhecia a forma de resolver essas questões de forma rápida já pegou a mha como é que o professor do papiro te explicou idica alíquota calculo o isms sobre a compra calculo o isms sobre a venda apura entre os dois e compensa depois disso identifica o que a questão quer vamos usar o nosso esquema Qual foi a alícota turma ajudem-me aqui qual foi a alícota vou voltar pro nosso esquema aqui ó vou apagar tudo de novo você vê que esse esquema aqui salva repita esse esquema várias vezes para você ter a segurança tá organizado aqui ó Qual foi a alíquota usada 18% Bora calcular o ICMS sobre a compra a compra foi R 200.

000 E a alíquota Foi 18% quanto é 18% de 200. 000 200. 000 x 18 é igual a 36.

000 r 36. 000 serão reconhecidos no ativo circulante porque o ICMS a recuperar é um ativo o que nos dá a clareza de que o estoque não entra 200. 000 no estoque do 200.

000 preciso abater 36 no estoque não entra 200. 000 beleza Ficou claro né a venda foi 160 r000 Giovani então ele teve prejuízo cara porque ele comprou por 200. 000 e Vendeu por 160 Não cara não teve prejuízo porque na hora que ele fez a venda aqui foi só da metade do estoque então ele vendeu metade do estoque por 160.

000 e o estoque todo ele comprou por 200. 000 então 160. 000 é o preço da venda a gente aplica 18% sobre esse valor e vai gerar 28.

800 28. 800 que serão reconhecidos no passivo circulante é hora de apurar esse ICMS nós temos um ativo R 36. 000 no ativo circulante e nós temos um passivo o passivo é 28.

800 turma qual dos dois é maior qual dos dois permanecerá Vivo qual dos dois permanecerá com saldo apenas o ativo circulante concordam comigo ó o ativo circulante tem 36. 000 então 36. 000 menos 28800 ó o ativo circulante ficará com saldo de 7.

200 no ativo circulante enquanto o passivo circulante ficará com o valor de zero O que que a questão quer identifica na questão 4 o que que que o que a questão quer bem a questão quer o gabarito na alternativa b de bola o ICMS a recuperar com o valor de R 7. 200 portanto gabarito da quarta questão b de bola e aí turma Olha se você tinha dúvidas em como resolver questões de operações com mercadorias que envolviam a tributação do ICMS na compra com o ICMS na venda cara tá mastigadinho agora para você nunca mais errar isso em Provas bem organizadinho maceteado para que a partir de agora você comemore quando cair uma questão dessa na sua prova e a quinta e Última Questão Desse nosso material super objetivo direto a companhia expec adquiriu mercadorias a prazo o valor de 5. 000 na compra a incidência de 18% de ICMS o estoque adquirido era composto por 2000 unidades após a inspeção das compras de mercadorias que foram recebidas a empresa procedeu uma devolução de 15% da compra Olha que interessante turma essa é uma questão que envolve vários elementos da base que faria com uma pessoa que tem uma base fraca em contabilidade ficasse desesperado porque pede o lançamento contábil para registrar uma devolução você sabia que muita gente pensa errado sobre lançamento ela acredita que tem que saber fazer o lançamento ah é porque eu não sei fazer o lançamento da operação tal não amigo se você não sabe da operação tal você não sabe lançar nenhum porque a gente não decora os lançamentos a gente registra o que aconteceu Por exemplo ó a questão quer o lançamento da devolução mas eu vou desafiar você a fazer outra coisa já que a a minha missão didática aqui é fazer você acertar resolver e aprender os assuntos né eu quero que você faça o registro da aquisição bem quando ele fez a compra como você registra a aquisição eu entendi que ele comprou mercadorias ele comprou então eu consigo imaginar que exista um valor de estoque para ser registrado e ele disse que houve um ICMS na hora da compra esse ICMS na hora da compra ele é chamado de ICMS a recuperar porque a gente quando compra tem o direito então por ocasião da compra essas duas contas são usadas no ativo débito de estoques e débito de cms a recuperar bem o valor que ele deu ali foi de r$ 50.

000 Então vamos pegar aqui r$ 50. 000 com a alíquota de 18% então o ICMS a recuperar na hora da compra foi de R 9. 000 E o estoque não entrou os r$ 50.

000 no estoque no estoque só pode ter entrado r 41. 000 Mas a dívida dele com os fornecedores é uma dívida de 50. 000 porque a compra que o examinador disse que foi uma compra a prazo a empresa adquiriu a prazo por R 50.

000 pronto Esse é o lançamento por ocasião da compra turma se a aquisição houve esse lançamento então eu para eu extornar né Para eu devolver Eu votei que fazer um lançamento inverso tudo aquilo que foi debitado será acreditado e o que foi creditado será debitado por exemplo o fornecedores fornecedores está sendo creditado então vou fazer um débito da conta fornecedores porque houve a devolução da mercadoria eu vou diminuir a dívida que eu tinha Ah eu tinha um estoque pô mas Eu devolvi parte do estoque então eu vou creditar a conta estoques eu tinha o ICMS a recuperar que era um ativo então eu vou creditar a conta ICMS a recuperar E olha que simples como foi de 15% basta que a gente aplique 15% em cada um dos valores que foram na hora do lançamento da aquisição então se eu tinha 41. 000 e agora eu tenho que devolver 15% 15% de 41. 000 é igual a 6.

150 então do estoque eu vou creditar 6150 o ICMS recuperar era 9000 então 15% de 9000 é igual a 1300 50350 fornecedores a dívida era 50. 000 mas agora eu vou devolver 15% então eu vou abater 7500 dessa dívida então meu lançamento não pode ser a letra A porque nem usou o imposto a recuperar e não pode ser a letra B nosso gabarito está na alternativa c nessa quinta questão débito de fornecedores com 7500 crédito do estoque de 6.